AJUSTE DAS CONTAS RELACIONADAS COM O ICMS, COFINS , PIS E PAGAMENTO (RECOLHIMENTO ) DE TODOS OS IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE AS VENDAS
Periodicamente devemos proceder ao ajuste das contas relacionadas com o ICMS , com a COFINS e o PIS ( ICMS a Recuperar , ICMS a Recolher , COFINS a Recuperar , COFINS a Recolher , PIS S/ Faturamento a Recuperar e PIS S/ Faturamento a Recolher ).
O ajuste é feito mediante a utilização de três lançamento de primeira fórmula , onde debitaremos as contas ICMS a Recolher, COFINS a Recolher e PIS S/ Faturamento a Recolher e creditaremos as contas ICMS a Recuperar, COFINS a Recuperar e Pis S/ Faturamento a Recuperar ,respectivamente , sendo que o valor a ser utilizado nos lançamentos será o menor existente entre as contas relativas a cada imposto.
EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO
1-Considerando que as contas ICMS a Recuperar e ICMS a Recolher apresentam a seguinte situação
Saldo Devedor : Saldo Credor
ICMS a Recuperar _4.140,00 ICMS a Recolher 7.560,00
Contabilizando o ajuste das contas temos:
ICMS a Recolher
a ICMS a Recuperar
Ajuste nas contas relacionadas
com o ICMS 4.140,00
Após o lançamento de ajuste as contas envolvidas no mesmo (ICMS a Recuperar e ICMS a Recolher) passarão a apresentar a seguinte situação:
ICMS a Recuperar_ ICMS a Recolher 3.420,00
Saldo Nulo Saldo credor
OBS: 1- O saldo credor apresentado pela conta ICMS a Recolher representa o valor do imposto devido ao Estado.
2 - Em hipótese alguma , poderá ocorrer inversão nos saldos das contas, isto é a conta ICMS a Recuperar não pode apresentar saldo credor, nem a conta ICMS a Recolher poderá apresentar saldo devedor.
3- Caso a conta ICMS a Recuperar apresentasse saldo devedor representa que temos um direito sobre o Estado, isto é não houve vendas suficientes para cobrir o ICMS verificado quando da ocasião das compras.
EXERCÍCIO DE APLICAÇÃO
1-Considerando que as contas ICMS a Recuperar e ICMS a Recolher apresentam a seguinte situação
Saldo Devedor : Saldo Credor
ICMS a Recuperar _4.140,00 ICMS a Recolher 7.560,00
Contabilizando o ajuste das contas temos:
ICMS a Recolher
a ICMS a Recuperar
Ajuste nas contas relacionadas
com o ICMS 4.140,00
Após o lançamento de ajuste as contas envolvidas no mesmo (ICMS a Recuperar e ICMS a Recolher) passarão a apresentar a seguinte situação:
ICMS a Recuperar_ ICMS a Recolher 3.420,00
Saldo Nulo Saldo credor
OBS: 1- O saldo credor apresentado pela conta ICMS a Recolher representa o valor do imposto devido ao Estado.
2 - Em hipótese alguma , poderá ocorrer inversão nos saldos das contas, isto é a conta ICMS a Recuperar não pode apresentar saldo credor, nem a conta ICMS a Recolher poderá apresentar saldo devedor.
3- Caso a conta ICMS a Recuperar apresentasse saldo devedor representa que temos um direito sobre o Estado, isto é não houve vendas suficientes para cobrir o ICMS verificado quando da ocasião das compras.
2- Considerando que as contas COFINS a Recuperar e COFINS a Recolher apresentam a seguinte situação :
COFINS A RECUPERAR 2.432,00 Saldo Devedor COFINS A RECOLHER 3.192,00 Saldo Credor
COFINS A RECUPERAR 2.432,00 Saldo Devedor COFINS A RECOLHER 3.192,00 Saldo Credor
Contabilizando o ajuste das contas temos:
COFINS a Recolher
a COFINS a Recuperar
Ajuste das contas relacionadas
com a COFINS 2.432,00
COFINS a Recolher
a COFINS a Recuperar
Ajuste das contas relacionadas
com a COFINS 2.432,00
Após o lançamento de ajuste as contas envolvidas no mesmo ( COFINS a Recolher e COFINS a Recuperar), passarão a apresentar a seguinte situação:
COFINS a Recuperar 2.432,00 Saldo Nulo COFINS a Recolher 760,00 Saldo Credor
3- Considerando que as contas PIS S/ Faturamento a Recuperar e PIS S / Faturamento a Recolher apresentam a seguinte situação:
PIS S/ Fat. a Recuperar 528,00 (Saldo Devedor) PIS S/ Fat. a Recolher 693,00 (Saldo Credor)
Contabilizando o ajuste das contas temos :
PIS S/ Faturamento a Recolher
a PIS S/ Faturamento a Recuperar
Ajuste nas contas relacionadas
com o PIS_____________ 528,00
Após o lançamento as contas envolvidas no mesmo, passarão a apresentar a seguinte situação:
PIS S/ Fat. a Recuperar(Saldo Nulo) PIS S/ Fat. a Recolher 165,00 (Saldo Credor)
Considerando que iremos (recolher) pagar o valor devido relativo ao ICMS ,a COFINS e ao PIS faremos o seguinte lançamento:
Diversos
a Caixa
ICMS a Recolher
Pelo recolhimento do ICMS devido 3.420,00
COFINS a Recolher
Pelo recolhimento da COFINS devida 760,00
PIS S/ Faturamento a Recolher
Pelo recolhimento do PIS devido 165,00 4.345,00